La nuova modalità consente ai sostituti con meno di cinque assistiti di inviare i dati sulle ritenute e trattenute operate insieme al pagamento dei relativi importi con il modello F24
Definita, con il provvedimento del direttore dell’Agenzia delle entrate del 31 gennaio 2025, la procedura “semplificata” per la trasmissione dei dati relativi alle ritenute operate dai sostituti d’imposta, prevista dall’articolo 16 del Dlgs n. 1/2024, alternativa alla presentazione della dichiarazione annuale modello 770.
Accompagnano il provvedimento:
- i codici tributo relativi alle ritenute/trattenute operate (allegato 1),
- le note al modello F24/770 (allegato 2),
- le specifiche tecniche per la comunicazione dei dati delle ritenute e trattenute operate e relativi versamenti (allegato C)
- il modello del prospetto delle ritenute/trattenute operate (allegato 4).
La semplificazione è applicabile dalle ritenute sui redditi di lavoro dipendente e autonomo operate dal 2025. Possono utilizzarla i datori di lavoro con un numero complessivo di dipendenti al 31 dicembre dell'anno precedente non superiore a cinque.
In particolare, la norma richiamata prevede che i sostituti d’imposta, contestualmente ai versamenti mensili delle ritenute effettuati tramite modello F24 telematico, possano comunicare anche le ritenute operate, gli eventuali importi a credito da utilizzare in compensazione ai fini del versamento, e gli altri dati individuati con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate. Il provvedimento in esame recepisce l’input del legislatore, definisce i termini e le regole attuative della modalità introdotta e individua i dati che i sostituti d’imposta devono trasmettere insieme al modello F24, per evitare di presentare il modello 770. Approvate, di conseguenza, anche le nuove specifiche tecniche che consentono di comunicare le informazioni in questione, riepilogate in un prospetto ad hoc.
DESTINATARI DELLA SEMPLIFICAZIONE
Possono usufruire della procedura semplificata i sostituti d’imposta che:
- corrispondono esclusivamente compensi, sotto qualsiasi forma, diretti a titolari di redditi di lavoro dipendente o autonomo o a questi assimilati
- sono obbligati a operare ritenute e trattenute alla fonte
- effettuano il versamento delle somme interessate tramite modello F24 presentato esclusivamente attraverso i servizi telematici dell’Agenzia
- al 31 dicembre dell'anno precedente avevano un numero complessivo di dipendenti non superiore a cinque.
In particolare, la procedura è applicabile alle ritenute e trattenute da versare e ai crediti maturati dai sostituti d’imposta utilizzati in compensazione tramite modello F24, identificati dai codici tributo elencati nell’allegato 1 al provvedimento.
SEMPLIFICAZIONE AL VIA DAL 6 FEBBRAIO 2025
La nuova procedura è operativa dal 6 febbraio 2025. Le deleghe di pagamento possono essere presentate esclusivamente attraverso i servizi telematici dell'Agenzia delle entrate, utilizzando le specifiche tecniche in allegato al provvedimento, direttamente dal sostituto d’imposta, oppure tramite un intermediario abilitato. I dati aggiuntivi da comunicare con l’F24 sono contenuti nel nuovo modello “PROSPETTO DELLE RITENUTE/TRATTENUTE OPERATE” (allegato 4).
In caso di scarto arrivato dopo i controlli previsti a verifica della correttezza dei versamenti unitari con compensazione, resta valida la comunicazione dei dati riguardanti le ritenute e trattenute operate mentre il versamento dovrà essere effettuato con separato modello F24 ordinario, se necessario avvalendosi dell’istituto del ravvedimento.
Il provvedimento precisa che per le ritenute e trattenute operate nei mesi di gennaio e febbraio 2025, i sostituti d’imposta che si avvalgono del nuovo sistema possono effettuare i relativi versamenti tramite modello F24 - entro le ordinarie scadenze - e poi trasmettere le informazioni contenute nel prospetto dell’allegato 4 entro il 30 aprile 2025.
Fonte: Agenzia delle Entrate
Api Notizie n.05 del 11 febbraio 2025